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2017年05月09日 13:41

CAS 23 金融资产转移 2017 金融工具新会计准则概述

CAS 23 金融资产转移 2017 金融工具新会计准则概述

前言
 

本文通过依次梳理财政部金融工具新会计准则体系,旨在理清中国新旧金融工具会计准则的主要差异、新增内容和理解难点,并且提出财务会计实务工作中需要采取的应对措施。
CAS23金融工具转移与终止确认与上一版相比,没有原则性修改。这一版主要是细化了关于金融资产转移、终止确认和控制权的判断标准和会计处理过程,增加了继续涉入负债计量的相关规定,明确了不满足终止确认条件情况下转入方的会计处理和可能产生的对同一权利或义务的重复确认等问题。
(2)CAS 23 金融资产转移
 

第一章总则



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2017年05月01日 00:31

2017金融工具新企业会计准则解读——金融工具确认与计量(下)

2017金融工具新企业会计准则解读——金融工具确认与计量(下)
第八章 金融工具减值

第八章是对现行会计准则与核算和业绩评估冲击最大的章节,要求对信用风险项目计提预期损失。对应于IFRS 9的第二阶段,这一课题在IASB经历了漫长时间的讨论与反复修订,预期减值模型甚至导致美国会计准则制定机构FASB与国际会计准则理事会IASB无法就此达成一致而延缓全球会计准则趋同进度。

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2017年04月24日 00:22

2017金融工具新企业会计准则解读——金融工具确认与计量(上)

2017金融工具新企业会计准则解读——金融工具确认与计量(上)
前言

历经长时间研究酝酿之后,全面趋同国际准则IFRS 9的中国会计准则(China Accounting Standards 或CAS)新金融工具会计准则系列《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号——金融资产转移》、和《企业会计准则第24号——套期会计》(以下简称CAS 22、CAS 23和CAS 24)[1]终于在2017年4月7日由财政部正式发布。

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2017年04月07日 03:20

图解IFRS 9 (14) 套期披露与后记

4.4套期披露 4.4.1 披露原则 总体要求

严格说来套期会计政策,风险管理策略及实施披露不属于IFRS 9,因为这一部分与金融资产减值相同,都由IFRS 7(21-24段)规定。其大致要求包括套期如何影响未来现金流、损益和权益,套期活动涉及的各种风险描述。由于大多数情况下以衍生工具作为套期工具,因此通常套期会计与衍生工具披露紧密相关。相关披露可以是单独单元,也可以是分散......

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2016年12月10日 10:56

USGAAP与IFRS 9金融工具差异

摘要

当2016年美国通用会计准则第一号及第十三号修订公告分别生效后,美国通用会计准则(USGAAP)将从2018年开始在分类与计量及预期损失模型方面与国际财务报告准则第9号(IFRS 9)间出现更多显著差异;其中第一号修订公告总体仍维持金融资产四分类,而第十三号修订公告所采用的预期信用损失模型不需按信用风险三阶段预估损失。有......

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2016年09月11日 17:03

图解IFRS 9 (13) 公允价值套期与现金流量套期差异比较

图解IFRS 9 (13) 公允价值套期与现金流量套期差异比较
4.3.4 公允价值套期与现金流量套期差异分析

由于现金流的定义并没有以单独IFRS准则的形式确定,同时公允价值变动经常会与后续现金流(即收入或者支出变动)相混淆。另外在金融市场上,有时候也会使用贴现现金流法计算某项金融工具的公允价值。所以,相互影响的公允价值与现金流概念和复杂的金融产品与风险管理实践导致会计人员经常难以区分两种套期方式。

4.3.4.1套期策......
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2016年08月08日 21:24

图解IFRS 9 (12) 现金流套期

图解IFRS 9 (12) 现金流套期
4.3.2 CFH现金流量套期

现金流量套期,是指对现金流量变动风险进行的套期。该类现金流量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的某类特定风险,且将影响企业损益[1]。

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2016年08月05日 23:25

图解IFRS 9 (11) 公允价值套期

图解IFRS 9 (11) 公允价值套期
4.3.1 FVH公允价值套期

公允价值套期,是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺,或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期。该类价值变动源于某类特定风险,且将影响企业的损益[1]。

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2016年08月04日 12:50

图解IFRS 9 (10) 套期会计概述

图解IFRS 9 (10) 套期会计概述
4. 套期会计

本部分主要介绍IFRS 9相对于IAS 39所做关于套期会计要素的原则性修改变化,IFRS 9套期的主要内容,以及现金流量套期与公允价值套期的区别和联系。

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2016年07月29日 09:39

图解IFRS 9 (9) 减值规范比较

图解IFRS 9 (9) 减值规范比较
3.4 减值准备规则比较

与IFRS 9以及上一代金融工具国际会计准则IAS 39与中国会计准则CAS 22平行存在的还有:美国会计准则主管机构FASB的新一代金融工具减值准则,中国银行业监管部门(CBRC)与巴塞尔银行业监督管理委员会(BCBS)也有与金融工具相关的信用风险减值准备计算与报送规则。下文分别做简要比较。

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2016年07月12日 22:12

巴塞尔委员会动态 资本充足率与流动性风险

巴塞尔委员会动态 资本充足率与流动性风险

在 2010 年发布 Basel III 之后,巴塞尔银行业监管委员会(BCBS)一直在进行后续修订。截至2016年7月,BCBS发布了许多与银行业总体损失吸收能力(TLAC)和市场、信用、操作共三大风险审慎监管有关的正式规范或讨论稿,可以宽泛称之为 Basel IV。其中 TLAC 由 BCBS 与金融稳定理事会(FSB)联合发布。

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2016年07月08日 20:56

图解IFRS 9 (8) 减值披露

图解IFRS 9 (8) 减值披露
3.3 减值披露

信用风险资产减值准备披露极为复杂,在管理政策与管理实务之外,还要求按照新的三阶段核算框架全方位反映减值准备余额与发生额以及信用风险敞口的归集计算与变动过程,及担保与信用风险缓释政策。金融机构所涉及金融产品种类多,估计方法复杂,需要充分评估新披露方法的工作量与难度,以免被报表使用者指责不充分披露或者误导,从而影响董事会或者股东对管理层......

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2016年07月05日 20:15

图解IFRS 9 (7) 预期减值损失模型

图解IFRS 9 (7) 预期减值损失模型
3.2 预期损失减值模型

在估算减值损失时,IASB要求使用过去、当前与未来的内部和外部的合理且可支持信息,而且无需付出不当成本或努力。在任何情景下,IFRS 9都要求对金融产品全部生命周期进行减值计算。对于初始确认时未减值资产,要求在报告日根据其所处违约风险可能的三个不同阶段计算减值准备,其中应收账款等短期或没有重大融资成分的金融资产可以简化。与IAS 39类似,......

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2016年07月04日 13:12

图解IFRS 9 (6) 金融资产减值关键概念

图解IFRS 9 (6) 金融资产减值关键概念
3.     信用风险资产减值

IFRS 9中信用风险资产减值所采用的预期信用损失准备模型(ECL, Expected Credit Loss)充分体现了准则制定者对原则导向性以及会计信息相关性的偏好。实际上,IFRS 9的信用资产所要求的减值损失是报告日对于初始入账日的经济价值减损估计。会计信息相关性则体现在计算减值准备的过程之中,需要将扣除......

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2016年06月27日 21:39

图解IFRS 9 (5) 金融资产分类框架

图解IFRS 9 (5) 金融资产分类框架
2.4 非套期金融资产分类框架

与下图右上方的IASB Project Summary之中的分类路线相比,下图主体中的金融资产分类框架从准则使用者角度出发,根据权益、衍生品、债权工具(包括复合型债务工具与基本债务工具)类别结合进一步的筛选条件加以区分,避免交叉重复与遗漏,以及减少判断次数。

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2016年06月22日 13:21

图解IFRS 9 (4) 分类条件

图解IFRS 9 (4) 分类条件
2.3 非套期金融资产分类判断条件

由于IFRS 9之中非套期金融负债的部分与IAS 39相比变动不大,后续计量仍然分成FVPL与AMC两种,仅有因为负债方自身信用变化造成的金融负债公允价值下降不计入损益而计入其他综合收益这一点变化。另外,套期将改变作为套期工具和套期对象的金融工具核算形态,所以以下只讨论非套期状态下金融资产的分类与计量。为了建立简洁完备的判断模型,在I......

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2016年06月19日 16:32

图解IFRS 9 (3) 金融工具概念

图解IFRS 9 (3) 金融工具概念
2.金融资产分类与计量-非套期

大量关于IFRS 9的专业文献,都强调新准则突出特点对金融工具进行合同现金流测试和业务模式测试以便判断分类与计量,但是否上述两个条件即为充分必要条件;是否足够,以及是否对所有的金融工具都需进行上述两个测试,有无更加简洁的方法?

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2016年06月15日 12:18

图解IFRS 9 (2) 实施重点

图解IFRS 9 (2) 实施重点
1.3实施重点

IFRS 9是财务报告标准对接风控实践与监管合规报告的管理工具,超越了传统意义上的会计核算,还将深入影响到报告主体的治理架构,信用风险与市场风险控制制度、以及计量和识别流程。其实施起点是现有的财务核算体系与信用风险和市场风险管理机制,而成功实施意味着全面改造财务会计和风险管理系统。

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2016年06月12日 16:43

图解IFRS 9 (1) 总体介绍

图解IFRS 9 (1) 总体介绍
变革与应对

国际财务报告准则理事会(IASB)要求从2018年1月起执行新金融工具准则IFRS 9 (2014) 以取代IAS 39。与后者相比,其主要变动包括修改金融资产分类与计量标准,采用预期减值模型,及简化套期会计以趋同风险管理实践这三方面。

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